導(dǎo)語：如何才能寫好一篇紅十字會審計報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、應(yīng)急救助活動跟蹤審計基礎(chǔ)

（一）應(yīng)急救助活動跟蹤審計的現(xiàn)實意義 （1）有利于增進社會公眾對救助工作的信任度與支持度。不論是應(yīng)急救助抑或是重建工作，社會公眾對政府及非營利組織開展的各項活動都給予高度關(guān)注。在這一特定情境下，審計報告自然成為了解各項活動的開展情況和資金物資使用效益的權(quán)威、可靠的渠道。通過組織內(nèi)部的審計機構(gòu)或外部獨立第三方的審計單位開展跟蹤審計，對應(yīng)急救助和后期重建工作進行客觀評價并及時向社會公告，不但可最大程度地避免因社會群體信息不對稱而產(chǎn)生的公共危機，亦有助于營造有利開展應(yīng)急救助工作的輿論環(huán)境，構(gòu)建和諧互信的公共關(guān)系。（2）有利于保證被救助者受益權(quán)的充分實現(xiàn)。就被救助者的定義而言，應(yīng)急救助活動領(lǐng)域內(nèi)所有可能的受益者都享有受益索取權(quán)，同時該權(quán)利僅具備特定條件下的現(xiàn)實意義，被救助群體難以通過法律救濟的手段，以受益者身份請求權(quán)利的實現(xiàn)。因此，被救助者在客觀上也支持對應(yīng)急救助活動的審計監(jiān)督，以保證自身權(quán)益的充分實現(xiàn)。（3）有利于政府和非營利組織及時調(diào)整與優(yōu)化應(yīng)急救助后的恢復(fù)重建計劃。開展遠期恢復(fù)重建的跟蹤審計工作，可從宏微觀結(jié)合的兩方面進行工作規(guī)劃，一方面，利用跟蹤審計的作業(yè)優(yōu)勢滾動評估重建政策效用并實時反饋，為政府調(diào)整、完善遠期重建政策提供具有時效性和可操作性的決策依據(jù)。另一方面，亦應(yīng)從具體恢復(fù)重建項目著手，選取具有代表性強、重要程度高的應(yīng)急救助專項開展精細審計，對項目款物的使用效果進行專項調(diào)查，可獲得以點促面的成效。（4）有利于培養(yǎng)政府和非營利組織妥善應(yīng)對和快速處置突發(fā)危機的能力。應(yīng)急救助跟蹤審計的目的是為了加強應(yīng)急救助活動和恢復(fù)重建活動的控制和管理，更加精確、全面地對資金物資的運用效果進行鑒證和評價。應(yīng)急救助活動跟蹤審計模式有效依托全程審計和具有特殊性的審計方法，對專項救助款物進行的全流程、多元化的監(jiān)督和把控，對突發(fā)事件危機應(yīng)急救助活動的監(jiān)督模式進行了深入探索與創(chuàng)新，同時也實踐著審計機構(gòu)作為公共性質(zhì)組織機構(gòu)的主動調(diào)控和整頓清理職能。

（二）應(yīng)急救助活動跟蹤審計的社情支撐 用于突發(fā)事件應(yīng)急救助、基礎(chǔ)設(shè)施恢復(fù)重建以及災(zāi)后經(jīng)濟扶持發(fā)展的財務(wù)信息涉及到不特定多數(shù)公民的切身利益，這是審計活動應(yīng)以開展的社情基礎(chǔ)。因此，在信息披露的范疇上，以上財務(wù)信息及其審計報告有針對不特定多數(shù)公民公開的義務(wù)?；谡块T已在實行的政務(wù)公開條例以及主要非營利組織自行制定的信息披露規(guī)范，應(yīng)急救助活動跟蹤審計制度具備信息披露的法理依據(jù)和制度約束。

二、政府和非營利組織應(yīng)急救助的審計模式

（一）政府和非營利組織應(yīng)急救助活動的審計主體與審計層次 依照監(jiān)督責任的組織屬性劃分，政府審計部門或非營利組織內(nèi)審部門及類似機構(gòu)、會計師事務(wù)所和社會公眾等三類組織群體可視為合適的應(yīng)急救助活動審計職能的履行主體。列明審計責任的履行主體后，政府和非營利組織的應(yīng)急救助審計工作也可大致區(qū)分為三個層次。其中第一層次為政府審計部門、非營利組織內(nèi)審部門及類似機構(gòu)所實施的內(nèi)部審計工作。該層次的審計工作主要意義在于組織內(nèi)部實現(xiàn)自我管理和自我監(jiān)督，減少組織內(nèi)生風險因素的影響。第二層次為會計師事務(wù)所以獨立第三方的身份開展的外部審計工作。該層次的審計工作具有較高的獨立性，客觀性及外源性，且實施嚴格的回避制度，在實務(wù)操作中更受利益相關(guān)者信賴。第三層次則以社會公眾為審計職能的履行者，對政府和非營利組織的應(yīng)急救助工作開展外部監(jiān)督。借助傳統(tǒng)公共傳媒以及新型個人媒介平臺，公眾監(jiān)督的力度得以迅速增強，此時更應(yīng)積極引導(dǎo)政府和非營利組織通過多種傳統(tǒng)和新型傳播媒介公開披露審計報告，疏通公眾監(jiān)督渠道，不斷提高社會公眾參與監(jiān)督的意愿，構(gòu)建公民社會框架下的實施外部監(jiān)督的濃厚氛圍。

（二）政府和非營利組織應(yīng)急救助的工作原則 出于保障審計工作質(zhì)量的考慮，政府和非營利組織開展應(yīng)急救助活動審計工作時應(yīng)遵循以下基本原則：（1）以同一時空條件為審計工作基礎(chǔ)。應(yīng)急救助活動中，受助群體對救助款物的需求通常十分緊迫，救助資金物資收支的無序和遲滯極可能貽誤救助工作，同時減低了使救助資金物資的社會效用，使得受助者蒙受進一步損失。故在對政府和非營利組織的應(yīng)急救助工作開展審計工作時應(yīng)前移審計關(guān)口，提前介入被審計對象，對應(yīng)急救助資金物資的籌集分配調(diào)撥運用等全過程進行跟蹤監(jiān)督，即期披露審計結(jié)果，及時整改違規(guī)問題，涉及違法者移送司法機構(gòu)。（2）以信息技術(shù)促進審計工作成熟化。將信息化、網(wǎng)絡(luò)化方式融入審計監(jiān)督工作，有望更契合應(yīng)急救助活動的自身特點，使審計監(jiān)督工作更高效地開展。在汶川地震應(yīng)急救助工作期間，中國汶川抗震救災(zāi)網(wǎng)、“5.12汶川地震抗震救災(zāi)捐贈信息管理系統(tǒng)”及捐款到賬查詢系統(tǒng)等一批信息管理系統(tǒng)相繼建成開放使用。實踐證明，這些信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)成熟背景下的產(chǎn)品，進一步促進了救助活動的整體調(diào)度，進一步強化了對流動中的救助資金物資的監(jiān)控。（3）以參照先進模式作為應(yīng)急救助活動審計工作創(chuàng)新的突破口。主要發(fā)達國家在上世紀90年代起著手建立災(zāi)害損失評估和救災(zāi)資金管理體系。根據(jù)Ahya Ihsan，Kai Kaiser（2007）則依據(jù)目前世界主要國家的救災(zāi)資金管理體制，以救災(zāi)資金管理機構(gòu)的集權(quán)程度和獨立程度為標準，對目前的救災(zāi)資金管理體系作出如下歸類：完全獨立的救災(zāi)資金管理體系（中央集權(quán)）；融入現(xiàn)有的國家行政機構(gòu)（集中協(xié)調(diào)委員會）；融入現(xiàn)有的省或地方政府結(jié)構(gòu)（分散協(xié)調(diào)委員會）；國際干預(yù)/支持（臨時政府）。Demeter（2007）則通過對救災(zāi)資金管理模式的定義來闡述其存在意義：首先，救災(zāi)資金管理中樞作為某種組織或機構(gòu)，有一定的生命時限；其次，救災(zāi)資金的管理通常被視作政府職能的一部分；最后，對救災(zāi)資金開展有效管理，是實施重建發(fā)展戰(zhàn)略的重要保障。總之，國際上對于應(yīng)急救助資金的管理已積累了相對豐富的經(jīng)驗，學(xué)術(shù)研究亦漸趨深入，值得實務(wù)界認真參考。

（三）政府和非營利組織應(yīng)急救助的審計內(nèi)容及重點環(huán)節(jié) 跟蹤審計是構(gòu)建政府和非營利組織應(yīng)急救助活動審計模式的基石。其定義在各類學(xué)術(shù)文獻中不一而足。白日玲（2009）認為，“跟蹤審計是指審計人員旨在提高被審計對象的經(jīng)濟效益以及被審計對象的合規(guī)性、合法性等，對被審計對象進行適時評價、持續(xù)監(jiān)督和及時反饋的一種審計模式”，而黎仁華（2011）年則認為，跟蹤審計是“審計人員以受托責任人的責任履行過程為審計對象，以受托責任人責任履行過程的關(guān)鍵事件節(jié)點來劃分審計階段，采用事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督有效結(jié)合的一種審計方式?！本C合前述學(xué)術(shù)觀點，本文認為，跟蹤審計是審計機構(gòu)以維護被審計主體相關(guān)利益者的重大利益為目的，基于現(xiàn)場測試或?qū)崟r通訊，開展交易測試與控制測試，從進行中的重大利益變動事項或重大資金活動的不間斷信息中抽象出行為規(guī)則，將其與事先制定的行為準則相對照，擬定出現(xiàn)不一致情形下的附加測試流程的系列控制和鑒證活動。在適用對象方面，跟蹤審計這一方式適用于投入資金具有一定規(guī)模，項目直接受益者對于反饋信息較敏感，且運行周期達到一定長度的審計項目。

與一般審計工作相似，跟蹤審計在監(jiān)督方面著重關(guān)注資金運行節(jié)點及其管理機制的可靠性和規(guī)范性，具體操作中應(yīng)高度重視以下環(huán)節(jié)，如表1所示。

（四）政府和非營利組織應(yīng)急救助活動的審計目標 （1）深入掌握應(yīng)急救助與恢復(fù)重建活動中款物運用的合規(guī)性與正當性。應(yīng)急救助與恢復(fù)重建活動中款物運用的合規(guī)程度主要包括兩項考察內(nèi)容：首先是應(yīng)急救助與恢復(fù)重建款物的籌集來源是否合法、資金需求規(guī)模是否恰當；其后則應(yīng)考察應(yīng)急救助與恢復(fù)重建的款物的分配是否依照先行開展的資金需求評估結(jié)果，視不同區(qū)域、不同群體，給予相對應(yīng)的救助款物；最后應(yīng)關(guān)注救助款物的撥付和調(diào)配速度是否達到規(guī)定標準，各級財政、民政和應(yīng)急管理部門以及各級非營利組織能否在救助活動中保證救助資金流和物資流完好的封閉性。（2）深入評估救災(zāi)款物的管理運用在一定時間跨度內(nèi)的社會經(jīng)濟效用。為了對應(yīng)急救助資金管理運用的社會與經(jīng)濟效用進行客觀評價，本文引入應(yīng)急救助活動綜合效用評價指標。該指標是由若干子效益指標以可變權(quán)重系數(shù)復(fù)合構(gòu)建起的綜合效益評價指標，子效用指標包括應(yīng)急救助效用、遠期經(jīng)濟效用、遠期社會效用和遠期防范效用。具體如表2：

以上四個效用評價維度的意義在于促進對救災(zāi)款物的管理和使用效果實行全方位的評估，摒棄短期政績至上的陳漏觀念，提高應(yīng)急救助活動的多方效益，提升政府和非營利組織的社會評價，為其他應(yīng)急救助活動的審計監(jiān)督工作提供借鑒。

三、政府和非營利組織應(yīng)急救助審計模式的實施路徑

（一）以政府部門作為審計責任主體 根據(jù)前文所述應(yīng)急救助專項審計經(jīng)驗，政府部門作為應(yīng)急救助活動審計模式的實施主體，可選擇以下幾條路徑促進跟蹤審計模式的實施。（1）對于審計任務(wù)執(zhí)行者，應(yīng)保持信息傳遞管道的全面暢通。保持審計機構(gòu)內(nèi)部和外部的信息溝通和信息共享，實現(xiàn)組織內(nèi)外的信息對稱，是實現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)扁平化，提高審計工作效率的又一重要方式。自2008年下半年至2012年年中，四川省各級審計機構(gòu)累計派出9882名審計人員（含外聘人員2686名），組成4452個審計組，對汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建開展跟蹤審計和審計調(diào)查 ，依照組織結(jié)構(gòu)的縱向分布，在各級審計機構(gòu)之間、審計機構(gòu)與審計組之間，實施了準確快捷的分時分級定期匯報制度。至今已向國家審計署提供了數(shù)量可觀的審計數(shù)據(jù)，形成5份重建工作跟蹤審計報告。 同時審計機關(guān)面向社會公眾，建立了監(jiān)督舉報的接收、整理和處理制度，任命專職人員分類匯總并上報每日社會監(jiān)督線索，基本保證每日閱畢當日信息（2）對于審計信息分析者，應(yīng)加大審計信息的解讀和研判能力。審計信息的解讀和研判是實現(xiàn)審計底稿原始信息向?qū)徲嫑Q策信息轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵，是達成審計工作目的的關(guān)鍵步驟。審計信息的解讀和研判結(jié)果通常可反映審計工作中發(fā)現(xiàn)的普遍存在的、尚未外化的、具有趨勢性的問題或癥結(jié)，因此也被認為是實現(xiàn)審計信息向高層次轉(zhuǎn)化的有力手段。加大對審計信息的解讀和研判能力，有助于決策管理層加強救助活動決策的預(yù)見性和和防范性；也有助于及時發(fā)現(xiàn)審計監(jiān)督工作的規(guī)律、總結(jié)監(jiān)督救助活動的經(jīng)驗，保證決策層次的正確導(dǎo)向。

（二）以非營利機構(gòu)作為審計責任主體 （1）完善內(nèi)部控制和監(jiān)督機制，加強非營利組織應(yīng)急救助活動的內(nèi)部審計。首先，非營利組織應(yīng)對救災(zāi)款物的來源渠道進行清理，以技術(shù)手段保障社會捐助渠道的捐助主體享有充分的捐款支配權(quán)。如汶川地震期間，中國紅十字基金會首次整合內(nèi)部信息系統(tǒng)，提供捐款賬面信息查詢?nèi)肟?，使得捐贈者對捐贈資金的完好性和安全性實現(xiàn)了全程監(jiān)督。與此同時，該單位制訂并了《中國紅十字基金會關(guān)于汶川地震受捐款物管理使用的暫行規(guī)定》，對捐贈款物的收據(jù)、記賬保管撥付、管理費計提、物資采購程序、信息披露及審計監(jiān)督等問題做出嚴格規(guī)定。 其次，審計責任主體內(nèi)部亦應(yīng)從組織內(nèi)外甄選專業(yè)能力勝任、具備客觀獨立精神、勤勉專注者擔任內(nèi)部審計工作，同時可考慮以適當方式安排捐贈款物所占比重較大者或招募專業(yè)資質(zhì)適格的志愿者參與內(nèi)審工作，從而實現(xiàn)對救助款物的內(nèi)外雙重監(jiān)督。由此既可彰顯審計機構(gòu)內(nèi)部的公開透明和監(jiān)督自覺，亦有助于提升審計責任主體內(nèi)部審計的專業(yè)性，保障組織內(nèi)外的利益協(xié)同，有效遏制內(nèi)部交易和利益輸送，保證款物運用的合法性和高效性。（2）充分利用政府審計資源，以政府監(jiān)督促進非營利組織良性運轉(zhuǎn)。非營利組織的政府審計應(yīng)該基于政府相關(guān)職能部門對非營利組織開展的常態(tài)化監(jiān)督工作，選取某一角度或某一領(lǐng)域有針對性地開展。非營利組織的政府審計的監(jiān)督目標為揭示被審計組織制度層面存在的矛盾和缺陷，為訂立和完善行業(yè)法規(guī)、制定行業(yè)性規(guī)范提供重要實務(wù)借鑒。如2008年5月29日，審計署派出審計小組入駐中國紅十字基金會，對其獲得的抗震救災(zāi)社會捐贈款物展開跟蹤審計和監(jiān)督 ，并在其后的審計公告中肯定了紅十字會及慈善總會等非營利組織對所接收的應(yīng)急救助款物的管理效果，肯定其在建立社會捐助款物管理的內(nèi)部制約機制上所取得的成果。（3）積極引入獨立第三方審計力量，完善非營利組織應(yīng)急救助活動的社會審計機制。汶川地震期間，中國紅十字基金會主動邀請中維會計師事務(wù)所參與抗震救災(zāi)捐贈款物審計工作，并通過中國紅十字總會網(wǎng)站審計報告。 針對已經(jīng)開展的社會審計實踐所存在的問題，本文提出兩點改進建議。首先是改革社會審計機構(gòu)的產(chǎn)生方式和委任主體。依照現(xiàn)行民政部規(guī)定，全國性民間組織的審計機構(gòu)應(yīng)在民政部招標確定的事務(wù)所范圍內(nèi)進行選擇。 為保證我國非營利組織的去官方化進程的順利開展，本文建議引入社會審計機構(gòu)的公開競爭機制，將非營利性組織重大應(yīng)急救助活動的專項審計機構(gòu)的產(chǎn)生方式由民政部門招標指定逐步過渡到由非營利組織的社會捐贈方集體委任方式，具體操作則可由捐贈數(shù)額占比較大的捐贈者代表加入理事會，由其題名并甄選獨立、勝任的會計師事務(wù)所來擔當社會審計工作。其次是改單一年度審計為年度審計與專項審計相結(jié)合，為社會審計的職能能主體提供更多機會，積極參與非營利組織的重大應(yīng)急救助活動的專項審計，完善應(yīng)急情況下的實時監(jiān)督職能。

[本文系國家大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)訓(xùn)練計劃項目《應(yīng)急救災(zāi)資金管理體系研究——基于近年來西南地區(qū)自然災(zāi)害救援實踐的調(diào)查》（教育部項目編號：201210524059；中南民族大學(xué)項目編號：GCX12059）階段性研究成果]

參考文獻：

[1]程昔武：《非營利組織治理機制研究》，中國人民大學(xué)出版社2008年版。