[摘要]隨著《京都議定書》的生效、“巴厘島路線圖”的確定以及哥本哈根會(huì)議的舉行，節(jié)能與減排問題成為全世界關(guān)注的焦點(diǎn)。世界各國承諾的減排目標(biāo)最終要由市場(chǎng)主體和各個(gè)產(chǎn)業(yè)來實(shí)現(xiàn)，作為支柱的汽車產(chǎn)業(yè)亦責(zé)無旁貸。通過以排污稅代替排污費(fèi)、修訂汽車消費(fèi)稅、開征二氧化碳稅、取消或降低車輛購置稅及改革燃油稅等手段，可以建立我國的低碳汽車稅制。

[關(guān)鍵詞]低碳汽車稅制；低碳經(jīng)濟(jì)；二氧化碳稅；燃油稅

隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，能源問題、二氧化碳排放問題、環(huán)境保護(hù)問題越來越受到人們的重視。低碳經(jīng)濟(jì)是以低能耗、低污染、低排放為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)模式，這一經(jīng)濟(jì)模式需要一系列的制度和政策加以保障，其中稅收政策是最為重要的手段。進(jìn)入21世紀(jì)以來，我國的汽車產(chǎn)業(yè)一直處于高速發(fā)展階段，已成為我國的支柱產(chǎn)業(yè)。這一產(chǎn)業(yè)的發(fā)展也主要是以高能耗、高污染、高排放為代價(jià)的。因此，建立和完善我國的低碳汽車稅制有其深刻的必要性和深遠(yuǎn)的意義。

一、低碳汽車稅制的涵義及建立低碳汽車稅制的意義

本文所闡述的汽車稅制并非是把與汽車有關(guān)的稅種進(jìn)行簡(jiǎn)單的集合，而是專門針對(duì)汽車產(chǎn)品開征的稅，具體包括對(duì)汽車的生產(chǎn)、購買、保有、使用、養(yǎng)護(hù)、轉(zhuǎn)讓和報(bào)廢開征的稅。有些國家將汽車稅制按照三個(gè)階段設(shè)立：一是汽車購置階段，如汽車購置稅、消費(fèi)稅、增值稅等；二是汽車保有階段，如汽車重量稅、汽車稅、車船稅等；三是汽車的使用階段，如燃料稅、燃油稅等。由此可見，汽車稅制是指在汽車產(chǎn)品(包括整車和零部件)生產(chǎn)和流通的不同階段征收，彼此間又具有內(nèi)在聯(lián)系的不同稅種構(gòu)成的體系。低碳汽車稅制則是指在汽車稅制的構(gòu)建中，應(yīng)當(dāng)出于低碳經(jīng)濟(jì)之考慮，設(shè)立相應(yīng)的稅種或者做出相關(guān)的規(guī)定，以達(dá)到節(jié)能減排、提高燃料的經(jīng)濟(jì)性、鼓勵(lì)新能源研發(fā)和使用之功效。

我國當(dāng)前的汽車稅制主要是由增值稅、消費(fèi)稅、車輛購置稅、車船稅等稅種構(gòu)成。在以上稅種中，僅有汽車消費(fèi)稅考慮到了低碳的因素，即依據(jù)乘用車不同的排量征收不同的汽車消費(fèi)稅，同時(shí)對(duì)汽油、柴油、汽車輪胎征收消費(fèi)稅。除此之外，鮮有考慮低碳因素的。筆者認(rèn)為，設(shè)立低碳汽車稅制具有如下意義：首先是促進(jìn)汽車的生產(chǎn)者節(jié)約能源，減少排放，提高能源使用的經(jīng)濟(jì)性和效率。低碳的汽車稅制可以鼓勵(lì)汽車生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，減少污染，加大研發(fā)投入；對(duì)使用新能源的稅收優(yōu)惠，更能夠促進(jìn)汽車產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)變?cè)鲩L方式，提升技術(shù)，加快節(jié)能環(huán)保汽車產(chǎn)品的開發(fā)。其次是增加財(cái)政收入，專款專用，用于環(huán)境的治理。在現(xiàn)有的汽車稅制中，如車船稅、汽車消費(fèi)稅本身還屬于環(huán)境稅的范疇；在將來可能新增的一些稅種中，如汽車企業(yè)的排污稅(費(fèi))、固體廢棄物稅、汽車尾氣排放的二氧化硫和二氧化碳稅等亦屬于環(huán)境稅。征收環(huán)境稅所獲（中國整理）得的收入有兩種使用方式：一是?？顚Ｓ?，用于特定的環(huán)境保護(hù)活動(dòng)，這是世界各國普遍的做法；二是納入一般預(yù)算收入，制訂補(bǔ)償計(jì)劃，用于抵消環(huán)境稅可能帶來的累退性，或者補(bǔ)償對(duì)其他稅的削減，即用環(huán)境稅代替那些影響勞動(dòng)所得和勞動(dòng)成本的稅種。第三是有助于人們養(yǎng)成節(jié)約能源、減少污染物和二氧化碳排放的低碳生活方式。低碳汽車稅制的建立，新的汽車稅種如二氧化碳稅、燃油稅的開征，以及鼓勵(lì)購買使用新能源和小排量車的稅收政策的出臺(tái)，必然會(huì)影響到人們購車的選擇和汽車的使用，盡可能減少私家車的出行，選擇公共交通工具或更加節(jié)能環(huán)保的交通運(yùn)輸工具，養(yǎng)成低碳的生活方式；同時(shí)，也有助于建立環(huán)境友好型和資源節(jié)約型社會(huì)。

改革現(xiàn)行房地產(chǎn)稅制，構(gòu)建適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的物業(yè)稅制已迫在眉睫，這一點(diǎn)已在我國的決策層、理論界、財(cái)稅部門及社會(huì)有關(guān)方面達(dá)成共識(shí)，并已寫進(jìn)了黨的十六屆三中全會(huì)的決議。自古以來，土地和房屋就是人們最重要的生產(chǎn)和生活資料，也是重要的財(cái)產(chǎn)形式，被視為財(cái)富的根源，社會(huì)穩(wěn)定的基礎(chǔ)。物業(yè)稅（又稱房地產(chǎn)稅）已是一個(gè)全球性的為世界多數(shù)國家普遍開征的稅，特別是在許多經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家，物業(yè)稅收入已經(jīng)成為地方政府財(cái)政收入的主要來源。筆者認(rèn)為，改革現(xiàn)行房地產(chǎn)稅制建立物業(yè)稅制，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌規(guī)劃，分步實(shí)施。

稅制改革不僅涉及稅制本身的優(yōu)化問題，而且與改革所面臨的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境緊密相關(guān)，既不能太超前，也不能太滯后，必須充分適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，又要促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，物業(yè)稅改革也不例外。

有鑒于此，在當(dāng)前這樣一個(gè)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐步完善的過渡時(shí)期，建立物業(yè)稅制應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌規(guī)劃，分步實(shí)施。

物業(yè)稅建設(shè)涉及面廣，要解決的問題既多又雜。它對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的健康、穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展，甚至對(duì)當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期我國宏觀經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展都會(huì)產(chǎn)生重要影響；物業(yè)稅制建設(shè)對(duì)財(cái)政收入和稅制格局的變化，對(duì)地方稅體系的建立和完善，對(duì)居民收入分配的調(diào)節(jié)，縮小貧富差距，對(duì)促進(jìn)房地產(chǎn)的有效合理使用，對(duì)建立資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)都將產(chǎn)生較大而深遠(yuǎn)的影響。物業(yè)稅制建設(shè)不僅要研究解決稅權(quán)、稅負(fù)、稅費(fèi)合并問題，還要研究解決征稅范圍（包括納稅人和征稅對(duì)象）、計(jì)稅依據(jù)、稅率、減免稅等稅制問題，同時(shí)要研究解決物業(yè)稅征收管理方法及配套措施，以確保物業(yè)稅各項(xiàng)政策得到正確貫徹執(zhí)行，不斷提高物業(yè)稅征收率問題。

物業(yè)稅制規(guī)劃和建設(shè)應(yīng)當(dāng)首先貫徹黨的十六屆三中全會(huì)決議提出的“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”、“穩(wěn)步推進(jìn)稅收改革”的原則；其次要貫徹“稅制統(tǒng)一、稅權(quán)下放、調(diào)節(jié)收入、節(jié)約資源、便于征管”原則。物業(yè)稅制建設(shè)的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是：將物業(yè)稅制建設(shè)成國家稅制體系中的重要稅種，地方稅體系中的主要稅種，省以下地方政府財(cái)政收入的主要來源（超過50％），能發(fā)揮聚財(cái)和調(diào)節(jié)分配的稅收職能作用，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展，提高房地產(chǎn)有效管理利用水平，節(jié)約資源，保護(hù)環(huán)境，既能與國際財(cái)產(chǎn)稅制相銜接，又符合中國國情的稅制。

物業(yè)稅制建設(shè)的方法應(yīng)當(dāng)是研究規(guī)劃，制定方案，進(jìn)行試點(diǎn)，改進(jìn)完善，全面施行。研究規(guī)劃，就是要?jiǎng)訂T和組織財(cái)稅理論界、財(cái)稅部門、政府土地房屋管理部門和社會(huì)上關(guān)心物業(yè)稅制建設(shè)的人員對(duì)物業(yè)稅制建設(shè)中的問題從理論上、實(shí)踐上進(jìn)行研究，先做出總體規(guī)劃，在此基礎(chǔ)上對(duì)各個(gè)階段要解決的專題問題進(jìn)行專門研究。提出幾套方案；制定方案，就是綜合備方案的優(yōu)劣制定一套比較可行的方案；進(jìn)行試點(diǎn)，就是將上述方案選擇部分地方進(jìn)行試點(diǎn)，對(duì)試點(diǎn)方案進(jìn)行檢驗(yàn)；改進(jìn)完善，就是根據(jù)試點(diǎn)的情況對(duì)試點(diǎn)方案進(jìn)行修改、完善；全面施行，就是將通過試點(diǎn)修改和完善的方案在全國推廣施行。推廣試行也可先大城市及郊縣，后中小城市及郊縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、工礦區(qū)，再到其他縣、鎮(zhèn)及農(nóng)村。

稅制改革不僅涉及稅制本身的優(yōu)化問題，而且與改革所面臨的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境緊密相關(guān)，既不能太超前，也不能太滯后，必須充分適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，又要促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，物業(yè)稅改革也不例外。

有鑒于此，在當(dāng)前這樣一個(gè)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐步完善的過渡時(shí)期，建立物業(yè)稅制應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌規(guī)劃，分步實(shí)施。

物業(yè)稅建設(shè)涉及面廣，要解決的問題既多又雜。它對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的健康、穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展，甚至對(duì)當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期我國宏觀經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展都會(huì)產(chǎn)生重要影響；物業(yè)稅制建設(shè)對(duì)財(cái)政收入和稅制格局的變化，對(duì)地方稅體系的建立和完善，對(duì)居民收入分配的調(diào)節(jié)，縮小貧富差距，對(duì)促進(jìn)房地產(chǎn)的有效合理使用，對(duì)建立資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)都將產(chǎn)生較大而深遠(yuǎn)的影響。物業(yè)稅制建設(shè)不僅要研究解決稅權(quán)、稅負(fù)、稅費(fèi)合并問題，還要研究解決征稅范圍（包括納稅人和征稅對(duì)象）、計(jì)稅依據(jù)、稅率、減免稅等稅制問題，同時(shí)要研究解決物業(yè)稅征收管理方法及配套措施，以確保物業(yè)稅各項(xiàng)政策得到正確貫徹執(zhí)行，不斷提高物業(yè)稅征收率問題。

物業(yè)稅制規(guī)劃和建設(shè)應(yīng)當(dāng)首先貫徹黨的十六屆三中全會(huì)決議提出的“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”、“穩(wěn)步推進(jìn)稅收改革”的原則；其次要貫徹“稅制統(tǒng)一、稅權(quán)下放、調(diào)節(jié)收入、節(jié)約資源、便于征管”原則。物業(yè)稅制建設(shè)的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是：將物業(yè)稅制建設(shè)成國家稅制體系中的重要稅種，地方稅體系中的主要稅種，省以下地方政府財(cái)政收入的主要來源（超過50％），能發(fā)揮聚財(cái)和調(diào)節(jié)分配的稅收職能作用，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展，提高房地產(chǎn)有效管理利用水平，節(jié)約資源，保護(hù)環(huán)境，既能與國際財(cái)產(chǎn)稅制相銜接，又符合中國國情的稅制。

物業(yè)稅制建設(shè)的方法應(yīng)當(dāng)是研究規(guī)劃，制定方案，進(jìn)行試點(diǎn)，改進(jìn)完善，全面施行。研究規(guī)劃，就是要?jiǎng)訂T和組織財(cái)稅理論界、財(cái)稅部門、政府土地房屋管理部門和社會(huì)上關(guān)心物業(yè)稅制建設(shè)的人員對(duì)物業(yè)稅制建設(shè)中的問題從理論上、實(shí)踐上進(jìn)行研究，先做出總體規(guī)劃，在此基礎(chǔ)上對(duì)各個(gè)階段要解決的專題問題進(jìn)行專門研究。提出幾套方案；制定方案，就是綜合備方案的優(yōu)劣制定一套比較可行的方案；進(jìn)行試點(diǎn)，就是將上述方案選擇部分地方進(jìn)行試點(diǎn)，對(duì)試點(diǎn)方案進(jìn)行檢驗(yàn)；改進(jìn)完善，就是根據(jù)試點(diǎn)的情況對(duì)試點(diǎn)方案進(jìn)行修改、完善；全面施行，就是將通過試點(diǎn)修改和完善的方案在全國推廣施行。推廣試行也可先大城市及郊縣，后中小城市及郊縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、工礦區(qū)，再到其他縣、鎮(zhèn)及農(nóng)村。

物業(yè)稅制建設(shè)的步驟應(yīng)在統(tǒng)籌規(guī)劃的基礎(chǔ)上，綜合考慮改革的輕重緩急、難易程度、國家宏觀調(diào)控要求，社會(huì)各界及房地產(chǎn)擁有者和使用者對(duì)房地產(chǎn)稅制改革的接受程度等各方因素，科學(xué)安排改革的步驟：

編者按：本文主要從21世紀(jì)中國經(jīng)濟(jì)體制的基本格局；促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制基本框架建立與完善的稅收制度進(jìn)行論述。其中，主要包括：20世紀(jì)末市場(chǎng)化程度已明顯提高，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制框架已初步建立、21世紀(jì)的上半葉，進(jìn)一步提高市場(chǎng)化程度、稅收是一種分配方式，也是一種資源配置方式、稅收中性是相對(duì)的、順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制兼顧公平與效率并優(yōu)先考慮效率的要求、現(xiàn)代企業(yè)制度是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有效運(yùn)行的微觀基礎(chǔ)、健全的社會(huì)保障制度是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的內(nèi)在要求、加大費(fèi)稅改革的力度，為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行與發(fā)展提供寬松環(huán)境等，具體請(qǐng)?jiān)斠姟?/p>

摘要：21世紀(jì),社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制將日臻完善。要處理好稅收中性和稅收調(diào)控的關(guān)系;兼顧公平與效率并優(yōu)先考慮效率的要求，適時(shí)轉(zhuǎn)換稅制結(jié)構(gòu)模式;加大費(fèi)稅改革的力度;適時(shí)開征社會(huì)保障稅,以建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的稅收制度。

關(guān)鍵詞：社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)稅收制度稅收中性稅收調(diào)控公平與效率

一、21世紀(jì)中國經(jīng)濟(jì)體制的基本格局：社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制將日臻完善

1．20世紀(jì)末市場(chǎng)化程度已明顯提高，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制框架已初步建立

到20世紀(jì)90年代末，我國的雙重體制格局還沒有徹底改變。不過，即使仍然沿用“雙重體制”，也是非國有經(jīng)濟(jì)這一新的體制成分以及與之相關(guān)的市場(chǎng)機(jī)制開始占據(jù)優(yōu)勢(shì)，國有經(jīng)濟(jì)的份額處于不斷下降的狀態(tài)，傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)逐步“過渡”到初級(jí)階段的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。這樣，當(dāng)前的體制格局實(shí)際上可以概括為：非國有經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展并在國民經(jīng)濟(jì)中所占份額越來越大，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的框架已初步形成，新體制已從“邊緣”向“中心”靠攏。

一、

目前我國在證券交易過程中征收的是印花稅，但問題較多，一是現(xiàn)行的證券交易印花稅實(shí)際上是就交易行為課征，與印花稅的名稱不符，理論依據(jù)不充分，法律上講不嚴(yán)謹(jǐn)，比較勉強(qiáng)；二是經(jīng)濟(jì)學(xué)上的“馬太效應(yīng)”所昭示的窮者愈窮，富者愈富的原理在股票市場(chǎng)上表現(xiàn)得尤為突出，一般來說，機(jī)構(gòu)、大戶容易獲利，這是小投資者所無可比擬的。但目前為股票交易行為設(shè)計(jì)的印花稅是不論交易數(shù)額大小，持券期限長短一律按同一比例對(duì)雙方征收的比例稅率，它雖然對(duì)控制股票交易頻率可發(fā)揮一定作用，但對(duì)于國家重點(diǎn)調(diào)控的資金大戶對(duì)股票市場(chǎng)的操縱現(xiàn)象卻無能為力，也不能采取免稅額度方式給中小投資者以適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠，難以實(shí)現(xiàn)相對(duì)公平，對(duì)調(diào)節(jié)收入也起不到什么作用，這顯然是有悖于印花稅的設(shè)計(jì)初衷。

對(duì)證券交易行為的征稅方式改革已勢(shì)在必然。為了鼓勵(lì)投資、減少投機(jī)，應(yīng)以證券交易稅取代目前的印花稅，但考慮到中國新舊稅制銜接以及兼顧兩家交易所所在地的地方利益，在目前情況下最適當(dāng)?shù)倪x擇是印花稅和證券交易稅兼征。不過，印花稅只對(duì)一級(jí)市場(chǎng)股票發(fā)行時(shí)訂立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)或合同課稅以改變目前對(duì)一級(jí)市場(chǎng)不征流轉(zhuǎn)稅的狀況，以調(diào)節(jié)一級(jí)市場(chǎng)股票發(fā)行價(jià)格，縮小一、二級(jí)市場(chǎng)的利益差距，也可以為國家獲得一筆財(cái)政收入。證券交易稅是對(duì)證券二級(jí)市場(chǎng)“零售”環(huán)節(jié)征收的流轉(zhuǎn)稅，而且規(guī)定只對(duì)賣方征收，借鑒國外對(duì)證券交易行為課稅的具體經(jīng)驗(yàn)，稅率不宜太高，最好不要超過5‰，在具體的實(shí)施措施上要明確持股時(shí)間長短與稅率差別的數(shù)量關(guān)系。另外，為了避免稅源流失，納稅方式應(yīng)以“源泉扣除課稅”為主。考慮到國債在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和證券交易市場(chǎng)中的特殊地位，對(duì)國債轉(zhuǎn)讓收入宜從輕課稅。

二、證券交易過程中的稅收問題

上市公司之間及上市公司內(nèi)部各股東的平等稅收權(quán)力問題

平等負(fù)稅是稅收的一個(gè)基本原則，對(duì)股份制企業(yè)也不例外，但我國的股份制在平等負(fù)稅方面上還有許多問題亟待完善，主要表現(xiàn)在上市公司之間和上市公司各股東之間的稅負(fù)不盡公平合理。

編者按：本文主要從我國個(gè)人收入分配的現(xiàn)狀；稅收在嬌正個(gè)人收入差距方面的局限性；嬌正個(gè)人收入理距的稅收政策取向進(jìn)行論述。其中，主要包括：個(gè)人收入是居民個(gè)人在一定時(shí)期內(nèi)(通常為一年)從各種來源取得的收人總和、居民之間個(gè)人收入差距拉大、城鄉(xiāng)之間個(gè)人收入差距過大、不同行業(yè)之間個(gè)人收入差距過大、稅收政策在矯正貧富差距方面尚存在不足、稅制結(jié)構(gòu)不合理、稅種不完善.弱化了稅收矯正貧富差距的功能、稅收征管存在問題、完善現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)、完善現(xiàn)有的稅種、進(jìn)一步擴(kuò)大所得稅尤其是個(gè)人所得稅、財(cái)產(chǎn)稅稅基、新開征一些稅種、解決失業(yè)人員的社會(huì)保障問題等，具體請(qǐng)?jiān)斠姟?/p>

論文摘要：我國居民個(gè)人收入差距拉大,是我國完善按勞分配為主體、多種分配方式并存的分配制度的必然結(jié)果。防止收入差距過大和兩極分化,實(shí)現(xiàn)共同富裕,建立全面小康社會(huì)是我們的奮斗目標(biāo)。那么在矯正個(gè)人收入差距上,應(yīng)采取什么樣的稅收政策呢?

論文關(guān)鍵詞：個(gè)人收入差距貧富差距分配制度個(gè)人所得稅流轉(zhuǎn)稅矯正征稅范圍納稅人財(cái)產(chǎn)稅稅收政策取向

個(gè)人收入是居民個(gè)人在一定時(shí)期內(nèi)(通常為一年)從各種來源取得的收人總和。我國個(gè)人收人包括:工資和薪金收人;獎(jiǎng)金和單位福利收入;兼職收人;資本性收人;灰色收人甚至黑色收人。稅收只能對(duì)前四項(xiàng)收人進(jìn)行調(diào)節(jié),最后一項(xiàng)需通過其他法律、法規(guī)來加強(qiáng)管理。

一、我國個(gè)人收入分配的現(xiàn)

改革開放以來，伴隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速增長，綜合國力迅速提高，我國居民的個(gè)人收人也有了非?？斓脑鲩L。但是，由于分配制度和勞動(dòng)就業(yè)體制不完善，在初次分配中就存在諸多不合理，致使居民個(gè)人收人差距不斷擴(kuò)大。具體表現(xiàn)在:

摘要：本文就新形勢(shì)下深化稅制改革的必要性和可行性進(jìn)行了客觀分析，提出應(yīng)在年度和稅種之間統(tǒng)籌安排增稅和減稅的改革措施，實(shí)行結(jié)構(gòu)性的稅制改革；在財(cái)政資源的統(tǒng)籌配置中考慮稅制改革成本，把稅制改革納入公共財(cái)政建設(shè)的總體設(shè)計(jì)之中；配套實(shí)施分稅制財(cái)政體制和轉(zhuǎn)移支付制度等相關(guān)領(lǐng)域的改革；同步實(shí)施稅收征管改革，實(shí)現(xiàn)稅制改革和征管改革的良性互動(dòng)等政策建議。

關(guān)鍵詞：稅制改革統(tǒng)籌設(shè)計(jì)穩(wěn)步實(shí)施

一、進(jìn)一步深化稅制改革的必要性

黨的十六屆三中全會(huì)通過的《中共中央關(guān)于完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》（以下簡(jiǎn)稱《決定》）明確提出了“分步實(shí)施稅收制度改革”的戰(zhàn)略部署。這是在全面總結(jié)1994年稅制改革取得的歷史性成就，深刻分析現(xiàn)行稅收制度存在的問題，準(zhǔn)確把握我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨的新形勢(shì)的基礎(chǔ)上做出的重大決策，反映出完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制、全面建設(shè)小康社會(huì)對(duì)稅收制度建設(shè)提出的迫切要求。

第一，堅(jiān)持發(fā)展是第一要?jiǎng)?wù)，提高我國經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力，迫切要求改革現(xiàn)行稅制，創(chuàng)新稅制體系。與10年前相比，我國宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了重大變化：經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新的階段，現(xiàn)代化建設(shè)第三步戰(zhàn)略開始實(shí)施；市場(chǎng)供求關(guān)系由供不應(yīng)求轉(zhuǎn)變?yōu)榻Y(jié)構(gòu)性過剩，資源配置的市場(chǎng)化程度大幅度提高；國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)從抑制通貨膨脹轉(zhuǎn)移到擴(kuò)大社會(huì)有效需求，經(jīng)濟(jì)增長方式發(fā)生了很大轉(zhuǎn)變。特別是在科技革命的影響下和全球產(chǎn)業(yè)調(diào)整趨勢(shì)的帶動(dòng)下，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整已成為新時(shí)期我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的一條主線。在經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程加速和加入WTO之后，提高我國經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力，保證我國經(jīng)濟(jì)在國際競(jìng)爭(zhēng)中的最大利益，已成為新時(shí)期我國所面臨的重大挑戰(zhàn)。然而，現(xiàn)行稅制所包含的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的歷史殘留和經(jīng)濟(jì)過熱時(shí)期的階段特征，明顯不適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展的要求。雖然1998年以后我國陸續(xù)對(duì)稅收政策做了一些調(diào)整，但是稅制總體框架和政策基本取向沒有發(fā)生根本變化，稅制不統(tǒng)一、稅基不規(guī)范、稅率不合理、稅負(fù)不公平的問題依然比較突出，“內(nèi)外二元”、“城鄉(xiāng)二元”的稅制格局特征依然十分明顯，這對(duì)于我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的改善和經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化程度的提升是十分不利的。因此，只有通過全面深化稅制改革，消除現(xiàn)行稅制弊端，創(chuàng)新稅收制度體系，營造統(tǒng)一、公平、透明、規(guī)范的稅收政策環(huán)境，才能更加充分地發(fā)揮稅收職能，更加有效地提高我國經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力，更好地促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展。

第二，關(guān)注重大民生問題，解決改革發(fā)展過程中的突出矛盾，迫切要求調(diào)整稅收政策取向，強(qiáng)化稅收調(diào)節(jié)功能。近年來，在改革和發(fā)展的過程中，一些關(guān)系民生的重大問題突出地暴露出來，如，收入分配差距拉大，就業(yè)再就業(yè)壓力加大，“三農(nóng)”問題突出，區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，生態(tài)環(huán)境惡化等等。這些問題如果不能有效解決，不僅不利于國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展，而且也不利于人民生活的改善，甚至影響到社會(huì)的穩(wěn)定，影響到全面建設(shè)小康社會(huì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而現(xiàn)行稅制格局制約了稅收政策取向的調(diào)整，導(dǎo)致稅收政策在縮小收入分配差距、促進(jìn)就業(yè)和再就業(yè)、協(xié)調(diào)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面不僅難以充分發(fā)揮作用，甚至在一定程度上還存在著反向調(diào)節(jié)。因此，為更好地解決重大民生問題，使稅收政策更緊密地與中央的宏觀政策保持一致，就必須通過深化稅制改革，進(jìn)一步突出稅收政策關(guān)注民生的取向。

摘要：改革開放以來，中國稅制改革進(jìn)程可劃分為三個(gè)階段：有計(jì)劃商品經(jīng)濟(jì)時(shí)期的稅制改革(1978～1993年)、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)初期的稅制改革(1994～2000年)和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)完善時(shí)期的稅制改革(2001年至今)。本文對(duì)三個(gè)階段稅制改革進(jìn)行回顧后認(rèn)為：中國改革開放三十年稅制改革有五大成功經(jīng)驗(yàn)：稅制改革必須有理論突破為先導(dǎo)、稅制改革中必須考慮財(cái)政可承受能力、稅制改革要走漸進(jìn)式道路、稅制改革要與國企改革協(xié)調(diào)推進(jìn)、稅制改革中要強(qiáng)化稅收的調(diào)控功能。結(jié)合國際、國內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和國際稅制改革潮流，提出進(jìn)一步完善我國稅收制度的政策建議。

關(guān)鍵詞：稅收制度；經(jīng)驗(yàn)回顧；展望

改革開放三十年來，我國稅收制度先后經(jīng)歷幾次大的調(diào)整，初步建立起適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)調(diào)控要求的復(fù)合稅制體系。本文在對(duì)三十年稅制改革歷程回顧的基礎(chǔ)上，總結(jié)三十年稅制改革的理論突破和實(shí)踐創(chuàng)新，評(píng)價(jià)改革得失，探討新時(shí)期的稅制改革方向和完善思路。

一、三十年稅制改革歷程回顧

改革開放三十年來，中國稅制改革進(jìn)程可劃分為有計(jì)劃商品經(jīng)濟(jì)時(shí)期的稅制改革(1978～1993年)、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)初期的稅制改革(1994～2000年)和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)完善時(shí)期的稅制改革(2001年至今)三個(gè)階段。

(一)有計(jì)劃的商品經(jīng)濟(jì)時(shí)期的稅制改革(1978～1993年)。這一時(shí)期的稅制改革可分為涉外稅制的建立、兩步“利改稅”方案的實(shí)施和1984年工商稅制改革。

摘要：本文就新形勢(shì)下深化稅制改革的必要性和可行性進(jìn)行了客觀分析，提出應(yīng)在年度和稅種之間統(tǒng)籌安排增稅和減稅的改革措施，實(shí)行結(jié)構(gòu)性的稅制改革；在財(cái)政資源的統(tǒng)籌配置中考慮稅制改革成本，把稅制改革納入公共財(cái)政建設(shè)的總體設(shè)計(jì)之中；配套實(shí)施分稅制財(cái)政體制和轉(zhuǎn)移支付制度等相關(guān)領(lǐng)域的改革；同步實(shí)施稅收征管改革，實(shí)現(xiàn)稅制改革和征管改革的良性互動(dòng)等政策建議。

關(guān)鍵詞：稅制改革統(tǒng)籌設(shè)計(jì)穩(wěn)步實(shí)施

一、進(jìn)一步深化稅制改革的必要性

黨的十六屆三中全會(huì)通過的《中共中央關(guān)于完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》（以下簡(jiǎn)稱《決定》）明確提出了“分步實(shí)施稅收制度改革”的戰(zhàn)略部署。這是在全面總結(jié)1994年稅制改革取得的歷史性成就，深刻分析現(xiàn)行稅收制度存在的問題，準(zhǔn)確把握我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨的新形勢(shì)的基礎(chǔ)上做出的重大決策，反映出完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制、全面建設(shè)小康社會(huì)對(duì)稅收制度建設(shè)提出的迫切要求。

第一，堅(jiān)持發(fā)展是第一要?jiǎng)?wù)，提高我國經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力，迫切要求改革現(xiàn)行稅制，創(chuàng)新稅制體系。與10年前相比，我國宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了重大變化：經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新的階段，現(xiàn)代化建設(shè)第三步戰(zhàn)略開始實(shí)施；市場(chǎng)供求關(guān)系由供不應(yīng)求轉(zhuǎn)變?yōu)榻Y(jié)構(gòu)性過剩，資源配置的市場(chǎng)化程度大幅度提高；國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)從抑制通貨膨脹轉(zhuǎn)移到擴(kuò)大社會(huì)有效需求，經(jīng)濟(jì)增長方式發(fā)生了很大轉(zhuǎn)變。特別是在科技革命的影響下和全球產(chǎn)業(yè)調(diào)整趨勢(shì)的帶動(dòng)下，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整已成為新時(shí)期我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的一條主線。在經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程加速和加入WTO之后，提高我國經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力，保證我國經(jīng)濟(jì)在國際競(jìng)爭(zhēng)中的最大利益，已成為新時(shí)期我國所面臨的重大挑戰(zhàn)。然而，現(xiàn)行稅制所包含的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的歷史殘留和經(jīng)濟(jì)過熱時(shí)期的階段特征，明顯不適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展的要求。雖然1998年以后我國陸續(xù)對(duì)稅收政策做了一些調(diào)整，但是稅制總體框架和政策基本取向沒有發(fā)生根本變化，稅制不統(tǒng)一、稅基不規(guī)范、稅率不合理、稅負(fù)不公平的問題依然比較突出，“內(nèi)外二元”、“城鄉(xiāng)二元”的稅制格局特征依然十分明顯，這對(duì)于我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的改善和經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化程度的提升是十分不利的。因此，只有通過全面深化稅制改革，消除現(xiàn)行稅制弊端，創(chuàng)新稅收制度體系，營造統(tǒng)一、公平、透明、規(guī)范的稅收政策環(huán)境，才能更加充分地發(fā)揮稅收職能，更加有效地提高我國經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力，更好地促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展。

第二，關(guān)注重大民生問題，解決改革發(fā)展過程中的突出矛盾，迫切要求調(diào)整稅收政策取向，強(qiáng)化稅收調(diào)節(jié)功能。近年來，在改革和發(fā)展的過程中，一些關(guān)系民生的重大問題突出地暴露出來，如，收入分配差距拉大，就業(yè)再就業(yè)壓力加大，“三農(nóng)”問題突出，區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，生態(tài)環(huán)境惡化等等。這些問題如果不能有效解決，不僅不利于國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展，而且也不利于人民生活的改善，甚至影響到社會(huì)的穩(wěn)定，影響到全面建設(shè)小康社會(huì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而現(xiàn)行稅制格局制約了稅收政策取向的調(diào)整，導(dǎo)致稅收政策在縮小收入分配差距、促進(jìn)就業(yè)和再就業(yè)、協(xié)調(diào)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面不僅難以充分發(fā)揮作用，甚至在一定程度上還存在著反向調(diào)節(jié)。因此，為更好地解決重大民生問題，使稅收政策更緊密地與中央的宏觀政策保持一致，就必須通過深化稅制改革，進(jìn)一步突出稅收政策關(guān)注民生的取向。

摘要：改革開放以來，中國稅制改革進(jìn)程可劃分為三個(gè)階段：有計(jì)劃商品經(jīng)濟(jì)時(shí)期的稅制改革(1978～1993年)、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)初期的稅制改革(1994～2000年)和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)完善時(shí)期的稅制改革(2001年至今)。本文對(duì)三個(gè)階段稅制改革進(jìn)行回顧后認(rèn)為：中國改革開放三十年稅制改革有五大成功經(jīng)驗(yàn)：稅制改革必須有理論突破為先導(dǎo)、稅制改革中必須考慮財(cái)政可承受能力、稅制改革要走漸進(jìn)式道路、稅制改革要與國企改革協(xié)調(diào)推進(jìn)、稅制改革中要強(qiáng)化稅收的調(diào)控功能。結(jié)合國際、國內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和國際稅制改革潮流，提出進(jìn)一步完善我國稅收制度的政策建議。

關(guān)鍵詞：稅收制度；經(jīng)驗(yàn)回顧；展望

改革開放三十年來，我國稅收制度先后經(jīng)歷幾次大的調(diào)整，初步建立起適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)調(diào)控要求的復(fù)合稅制體系。本文在對(duì)三十年稅制改革歷程回顧的基礎(chǔ)上，總結(jié)三十年稅制改革的理論突破和實(shí)踐創(chuàng)新，評(píng)價(jià)改革得失，探討新時(shí)期的稅制改革方向和完善思路。

一、三十年稅制改革歷程回顧

改革開放三十年來，中國稅制改革進(jìn)程可劃分為有計(jì)劃商品經(jīng)濟(jì)時(shí)期的稅制改革(1978～1993年)、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)初期的稅制改革(1994～2000年)和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)完善時(shí)期的稅制改革(2001年至今)三個(gè)階段。

(一)有計(jì)劃的商品經(jīng)濟(jì)時(shí)期的稅制改革(1978～1993年)。這一時(shí)期的稅制改革可分為涉外稅制的建立、兩步“利改稅”方案的實(shí)施和1984年工商稅制改革。