清末清政府修訂法律是中國近代史和中國法制史上的一個重大事件。由于其修訂法律的原因涉及內(nèi)容較多，加之當時國際國內(nèi)形勢復雜，故歷來史家對此評說不一。本文擬對此作一淺要探討，以求教于大家。

一

光緒二十四年（1898年），要求改革維新的被以慈禧太后為首的頑固統(tǒng)治集團血腥鎮(zhèn)壓了，當時的頑固守舊派是站在“仇視一切改革的立場”。不足四年即光緒二十八年（1902年）四月，慈禧太后卻上諭，要求對“祖宗之法”——《大清律例》進行“增改”[1]。短短幾年，頑固守舊派對待改革維新的態(tài)度迥異，表面看來，似乎是有些突然，但詳加研究，其實是當時歷史發(fā)展的必然。

鴉片戰(zhàn)爭前夕，“隨著封建社會后期商品生產(chǎn)的發(fā)展”，“中國封建社會內(nèi)部已經(jīng)出現(xiàn)了資本主義因素的萌芽，社會經(jīng)濟發(fā)生了重大的變化。商業(yè)活動已逐漸受到了人們的重視”[2]。1840年鴉片戰(zhàn)爭后，中國海禁大開，外國資本主義的經(jīng)濟侵略，破壞了中國長期的占統(tǒng)治地位的自然經(jīng)濟。男耕女織的自給自足經(jīng)濟逐漸解體，商品經(jīng)濟迅速發(fā)展，中國的民族資本主義也隨之獲得長足發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計，“1895年民族資本總額為二千四百二十一萬四千元，到1911年增加到一億三千二百余萬元，增加了三倍多”[3]。正如所說，外國資本主義的侵入，“不僅對中國封建經(jīng)濟的基礎(chǔ)起了解體的作用，同時又給中國資本主義生產(chǎn)的發(fā)展造成了某些客觀的條件和可能”[4]。

庚子賠款，其龐大的數(shù)額給國庫已空虛的清政府帶來了嚴重經(jīng)濟危機，這迫使清政府將“重農(nóng)抑商”經(jīng)濟政策轉(zhuǎn)向了農(nóng)工商并舉，相應(yīng)地要求在經(jīng)濟法律制度上作出調(diào)整，以適應(yīng)日益發(fā)展的民族資本主義的經(jīng)濟需要。以商部的設(shè)立為標志，清末重商主義政策開始全面實施。隨著晚清經(jīng)濟政策的改變以及民族資本主義經(jīng)濟的迅速發(fā)展，統(tǒng)治階級也逐漸意識到制定有關(guān)經(jīng)濟法規(guī)的重要性。1902年3月，清廷的上諭稱：“為治之道，尤貴因時制宜。今昔情勢不同，非參酌適中，不能推行盡善。況近來地利日興，商務(wù)日廣，如礦律、路律、商律等類，皆應(yīng)妥議專條”[5]，從而諭令各出使大臣“查取各國通行律例，咨送外務(wù)部”，并令袁世凱、劉坤一、張之洞等督撫大員“慎選熟悉中西律例者，保送數(shù)員來京，聽侯簡派，開館編纂”[6]。

二

清末清政府修訂法律是中國近代史和中國法制史上的一個重大事件。由于其修訂法律的原因涉及內(nèi)容較多，加之當時國際國內(nèi)形勢復雜，故歷來史家對此評說不一。本文擬對此作一淺要探討，以求教于大家。

一

光緒二十四年（1898年），要求改革維新的被以慈禧太后為首的頑固統(tǒng)治集團血腥鎮(zhèn)壓了，當時的頑固守舊派是站在“仇視一切改革的立場”。不足四年即光緒二十八年（1902年）四月，慈禧太后卻上諭，要求對“祖宗之法”——《大清律例》進行“增改”[1]。短短幾年，頑固守舊派對待改革維新的態(tài)度迥異，表面看來，似乎是有些突然，但詳加研究，其實是當時歷史發(fā)展的必然。

鴉片戰(zhàn)爭前夕，“隨著封建社會后期商品生產(chǎn)的發(fā)展”，“中國封建社會內(nèi)部已經(jīng)出現(xiàn)了資本主義因素的萌芽，社會經(jīng)濟發(fā)生了重大的變化。商業(yè)活動已逐漸受到了人們的重視”[2]。1840年鴉片戰(zhàn)爭后，中國海禁大開，外國資本主義的經(jīng)濟侵略，破壞了中國長期的占統(tǒng)治地位的自然經(jīng)濟。男耕女織的自給自足經(jīng)濟逐漸解體，商品經(jīng)濟迅速發(fā)展，中國的民族資本主義也隨之獲得長足發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計，“1895年民族資本總額為二千四百二十一萬四千元，到1911年增加到一億三千二百余萬元，增加了三倍多”[3]。正如所說，外國資本主義的侵入，“不僅對中國封建經(jīng)濟的基礎(chǔ)起了解體的作用，同時又給中國資本主義生產(chǎn)的發(fā)展造成了某些客觀的條件和可能”[4]。

庚子賠款，其龐大的數(shù)額給國庫已空虛的清政府帶來了嚴重經(jīng)濟危機，這迫使清政府將“重農(nóng)抑商”經(jīng)濟政策轉(zhuǎn)向了農(nóng)工商并舉，相應(yīng)地要求在經(jīng)濟法律制度上作出調(diào)整，以適應(yīng)日益發(fā)展的民族資本主義的經(jīng)濟需要。以商部的設(shè)立為標志，清末重商主義政策開始全面實施。隨著晚清經(jīng)濟政策的改變以及民族資本主義經(jīng)濟的迅速發(fā)展，統(tǒng)治階級也逐漸意識到制定有關(guān)經(jīng)濟法規(guī)的重要性。1902年3月，清廷的上諭稱：“為治之道，尤貴因時制宜。今昔情勢不同，非參酌適中，不能推行盡善。況近來地利日興，商務(wù)日廣，如礦律、路律、商律等類，皆應(yīng)妥議專條”[5]，從而諭令各出使大臣“查取各國通行律例，咨送外務(wù)部”，并令袁世凱、劉坤一、張之洞等督撫大員“慎選熟悉中西律例者，保送數(shù)員來京，聽侯簡派，開館編纂”[6]。

二

一

光緒二十四年（1898年），要求改革維新的被以慈禧太后的頑固統(tǒng)治血腥鎮(zhèn)壓了，當時的頑固守舊派是站在“仇視一切改革的立場”。不足四年即光緒二十八年（1902年）四月，慈禧太后卻上諭，要求對“祖宗之法”——《大清律例》進行“增改”[1]。短短幾年，頑固守舊派對待改革維新的態(tài)度迥異，表面看來，似乎是有些突然，但詳加研究，其實是當時歷史發(fā)展的必然。

鴉片戰(zhàn)爭前夕，“隨著封建社會后期商品生產(chǎn)的發(fā)展”，“中國封建社會內(nèi)部已經(jīng)出現(xiàn)了資本主義因素的萌芽，社會經(jīng)濟發(fā)生了重大的變化。商業(yè)活動已逐漸受到了人們的重視”[2]。1840年鴉片戰(zhàn)爭后，中國海禁大開，外國資本主義的經(jīng)濟侵略，破壞了中國長期的占統(tǒng)治地位的自然經(jīng)濟。男耕女織的自給自足經(jīng)濟逐漸解體，商品經(jīng)濟迅速發(fā)展，中國的民族資本主義也隨之獲得長足發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計，“1895年民族資本總額為二千四百二十一萬四千元，到1911年增加到一億三千二百余萬元，增加了三倍多”[3]。正如所說，外國資本主義的侵入，“不僅對中國封建經(jīng)濟的基礎(chǔ)起了解體的作用，同時又給中國資本主義生產(chǎn)的發(fā)展造成了某些客觀的條件和可能”[4]。

庚子賠款，其龐大的數(shù)額給國庫已空虛的清政府帶來了嚴重經(jīng)濟危機，這迫使清政府將“重農(nóng)抑商”經(jīng)濟政策轉(zhuǎn)向了農(nóng)工商并舉，相應(yīng)地要求在經(jīng)濟法律制度上作出調(diào)整，以適應(yīng)日益發(fā)展的民族資本主義的經(jīng)濟需要。以商部的設(shè)立為標志，清末重商主義政策開始全面實施。隨著晚清經(jīng)濟政策的改變以及民族資本主義經(jīng)濟的迅速發(fā)展，統(tǒng)治階級也逐漸意識到制定有關(guān)經(jīng)濟法規(guī)的重要性。1902年3月，清廷的上諭稱：“為治之道，尤貴因時制宜。今昔情勢不同，非參酌適中，不能推行盡善。況近來地利日興，商務(wù)日廣，如礦律、路律、商律等類，皆應(yīng)妥議專條”[5]，從而諭令各出使大臣“查取各國通行律例，咨送外務(wù)部”，并令袁世凱、劉坤一、張之洞等督撫大員“慎選熟悉中西律例者，保送數(shù)員來京，聽侯簡派，開館編纂”[6]。

二

隨著外國資本主義經(jīng)濟侵略的加深，尤其是《辛丑條約》的簽定，外國列強對我國礦山、鐵路垂涎三尺，屢屢索要和侵奪。清統(tǒng)治集團中一部分有識之士如兩江總督劉坤一、湖廣總督張之洞等認為，“（列強）知我于此等事務(wù)，尚無定章，外國情勢，未能盡悉，乘機愚我，攘我利權(quán)”，欲籌挽救辦法，只有“訪聘著名律師，采取各國辦法，秉公妥訂礦路劃一章程”，以使“華洋商人一律均沾”[7]。

摘要：原五洲證券風險是迄今河南省內(nèi)發(fā)生的唯一一例證券公司風險事件，最終得到了有效化解。本文立足于法律層面，對因原有的證券類法律法規(guī)的缺失與不足，對風險的防范控制力不強，修訂后的《證券法》、《公司法》、《刑法》修正案加強了對此類風險的控制與防范，做一相關(guān)思考。

關(guān)鍵詞：證券公司；風險防范；公司治理；高管違規(guī)；監(jiān)管不足

一、引言

原五洲證券風險的形成是多種因素逐步積累綜合作用的結(jié)果，但因相關(guān)證券類法律法規(guī)的缺失與不足，導致法律的事先制約不足，從而使得違規(guī)者的可得利益與違法成本嚴重失衡，監(jiān)管者因自身權(quán)限不足對屢禁不止的違法違規(guī)行為難以進行及時、有效的糾正，以及對投資者保護的乏力，是其風險形成的重要原因。一是原先的相關(guān)法律法規(guī)對證券業(yè)從業(yè)高管人員進行違法違規(guī)行為的懲戒不足，約束力不強，使其風險和收益極不對等，造成違規(guī)成本極其低廉。二是在處置過程中，對于仍在進行的違規(guī)行為，當時的監(jiān)管機構(gòu)無有力的監(jiān)管手段予以懲處和遏制。除對涉嫌違法違規(guī)人員向有關(guān)部門申請采取限制出境措施外，并未有其他司法、行政處罰措施。從而暴露出證券管理方面存在的法律、法規(guī)漏洞，對處置類似風險不利。三是在調(diào)查違規(guī)問題時，雖然取得了主要證據(jù)，但由于沒有強制取證權(quán)或調(diào)查工作超出了監(jiān)管范圍，無法查證其全部違法事實，從而也暴露出制度和監(jiān)管手段方面存在的缺陷。

二、之后修訂的《證券法》、《公司法》和《刑法》進一步健全了證券法律制度

1、進一步完善公司法人治理的法律規(guī)定，加強內(nèi)部監(jiān)督力量的制衡，細化違規(guī)經(jīng)營行為，防范經(jīng)營風險一方面，修訂后的《公司法》為消除董事長濫用權(quán)力的根源，避免在董事會形成“一言堂”局面，重新定位了董事長的角色與作用。一是削弱董事長的決策權(quán)。規(guī)定在公司內(nèi)部宏觀的決策權(quán)歸股東會所有，微觀的決策權(quán)歸董事長所有。二是取消董事長是公司法定代表人的規(guī)定。公司法定代表人依照公司章程的規(guī)定，由董事長、執(zhí)行董事或者經(jīng)理擔任。三是免除董事長在董事會閉會期間代表董事會行使決策權(quán)的權(quán)利。另一方面，修訂后的《公司法》為加強公司內(nèi)部力量相互制衡，加強制約與監(jiān)督，進一步增強了監(jiān)事會職權(quán)和增設(shè)獨立董事制度。首先，新增了監(jiān)事會的罷免建議權(quán)、召集主持股東會議權(quán)、提案權(quán)、訴訟權(quán)和調(diào)查權(quán)。其次，優(yōu)化監(jiān)事會結(jié)構(gòu)。規(guī)定監(jiān)事會中職工代表所占比例不得低于三分之一的下限，具體比例則由公司章程規(guī)定。保證了來自重要利益相關(guān)者———職工的監(jiān)督。再次，增加監(jiān)事的質(zhì)詢建議權(quán)和提議權(quán)。規(guī)定監(jiān)事可以對董事會決議事項提出質(zhì)詢或建議，可以提議召開臨時監(jiān)事會。四是完善獨立董事制度。2、加大對股東虛假出資、高管人員違規(guī)的懲處力度，防范道德風險一是針對股東虛假出資，修訂后的《證券法》第151條明確規(guī)定，證券監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)當責令其限期改正，并可責令其轉(zhuǎn)讓所持證券公司的股權(quán)。在此之前，還可以限制其股東權(quán)利。修訂后的《公司法》第20條確立了股東責任追究和揭開公司面紗機制。當其濫用公司法人獨立地位和股東有限責任，逃避債務(wù)、嚴重損害債權(quán)人等利益相關(guān)者的利益時，可以刺破“公司的面紗”，由該股東對公司的全部債務(wù)承擔連帶責任。此規(guī)定為防范股東濫用公司制度，逃避賠償責任，提供了必要的制度安排。二是修訂后的《公司法》強化了對公司管理層的責任機制，一方面，通過第11條拓展了公司章程約束管理層的范圍，還通過第149條構(gòu)建了管理層違反法律法規(guī)或者公司章程，執(zhí)行公司職務(wù)，給公司造成損失的民事賠償責任機制。三是修訂后的《證券法》首先對證券公司高管增設(shè)了積極任職資格，同時第131條還規(guī)定，證券公司高管未能勤勉盡責致使證券公司存在重大違法違規(guī)行為或重大風險的，證券監(jiān)管機構(gòu)可撤銷其任職資格。同時，增加了多個違法行為的法律責任，大幅提高了罰款金額的比例或數(shù)額，增加了對直接負責的主管人員和其他直接責任人員的處罰以及即使沒有違法所得的，也將按照數(shù)額處罰。四是《刑法》修正案將實踐中欠缺追究刑事責任依據(jù)的某些證券違法行為犯罪化，擴大刑法對資本市場的適用范圍和調(diào)整空間，并提高量刑幅度，增強懲罰強度。增設(shè)了“證券公司等金融機構(gòu)違背受托義務(wù)，侵占、挪用客戶財產(chǎn)的背信行為；證券投資基金管理公司等機構(gòu)違規(guī)運用資金的行為”這些新的罪名；根據(jù)犯罪行為的社會危害程度，提高了法定刑；修改了將違法所得作為確定罰金數(shù)額標準的做法，使之與修訂后的《證券法》關(guān)于罰款的規(guī)定相銜接，從而對無違法所得的案件，也能對當事人處以罰金刑，剝奪其一定時期內(nèi)再犯的經(jīng)濟能力。3、擴大監(jiān)管權(quán)限，加強行政監(jiān)管，進一步減弱監(jiān)管不足帶來的風險修訂后的《證券法》從以下幾個方面，加強了證券監(jiān)管機構(gòu)的監(jiān)管權(quán)限，防范因監(jiān)管手段不足而帶來的風險。一是增設(shè)了證券公司的設(shè)立標準。第124條規(guī)定，證券公司主要股東要具有持續(xù)盈利能力，信譽良好，最近三年無重大違法違規(guī)記錄，凈資產(chǎn)不低于人民幣二億元。二是強化了證券機構(gòu)高管人員的監(jiān)管。不僅規(guī)定了證券公司設(shè)立時主要股東的資格要求，持股百分之五以上股東資格的審核要求和高管人員的任職資格要求，還規(guī)定證券監(jiān)管機構(gòu)可以要求證券公司股東在指定期限內(nèi)提供信息、資料。三是證券公司財務(wù)風險指標不符合監(jiān)管規(guī)定，證券監(jiān)管機構(gòu)有權(quán)責令其限期改正，逾期未改正的，可以限制證券公司分配紅利，向高管支付報酬、提供福利，責令更換董事、監(jiān)事、高管人員或者限制其權(quán)利；甚至撤銷有關(guān)業(yè)務(wù)許可。四是明確賦予證券監(jiān)管機構(gòu)一定的準司法權(quán)。即第180條、230條、233條規(guī)定的現(xiàn)場檢查權(quán)、進入涉嫌違法行為發(fā)生場所調(diào)查取證權(quán)、詢問權(quán)、查閱復制權(quán)、相應(yīng)資料封存權(quán)、限制證券買賣權(quán)等。這些準司法權(quán)強化了執(zhí)法權(quán)威和配置效率，加大檢查和懲處力度。五是賦予證券監(jiān)管機構(gòu)對證券公司采取風險處置措施的職權(quán)。證券公司嚴重違法違規(guī)經(jīng)營或風險巨大，在整改和強制措施無效的情況下，證券監(jiān)管機構(gòu)可將該證券公司納入風險處置程序，根據(jù)具體情況采取責令其停業(yè)整頓、指定其他機構(gòu)托管、接管或撤銷等監(jiān)管措施。4、增強對投資者權(quán)益的保護力度，減弱各類風險的沖擊修訂后的《證券法》從多個層次和角度增強保護投資者權(quán)益，明確了對投資者損害賠償?shù)拿袷仑熑沃贫?，?chuàng)設(shè)了股東派生訴訟權(quán)，在加強對證券公司的監(jiān)管方面都體現(xiàn)了對投資者保護的要求。主要體現(xiàn)在以下方面：一是強化了維護客戶資產(chǎn)安全。修訂后的《證券法》將客戶交易結(jié)算資金第三方存管制度上升至法律層面，要求證券公司客戶的交易結(jié)算資金應(yīng)當存放在商業(yè)銀行，以每個客戶的名義單獨立戶管理。并明確規(guī)定證券公司對投資者賬戶中的證券和資金負有保管義務(wù)，要求證券公司建立健全內(nèi)控制度，保證客戶資產(chǎn)安全，禁止任何單位或者個人以任何形式挪用。證券公司破產(chǎn)或清算時，客戶的交易結(jié)算資金和證券不屬于破產(chǎn)財產(chǎn)或清算財產(chǎn)。非因客戶本身的債務(wù)或者法律規(guī)定的其他情形，不得查封、凍結(jié)、扣劃或者強制執(zhí)行客戶的交易結(jié)算資金和證券。此為保障客戶資產(chǎn)安全確立了有力的法律基礎(chǔ)。二是增設(shè)規(guī)定由國家設(shè)立證券投資者保護基金。證券投資者保護基金由證券公司繳納的資金及其他依法籌集的資金組成，其籌集、管理和使用的具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。

隨著經(jīng)濟體制改革，特別是財稅體制改革的深化，我國的稅收征管法從無到有，逐步趨于完善。1986年4月21日國務(wù)院了《中華人民共和國稅收征收管理條例》，把分散在各個稅種法規(guī)中有關(guān)稅收征收管理的內(nèi)容以及國務(wù)院、財政部、地方人大和地方政府先后制定的一些稅收征管法規(guī)、規(guī)章等，進行了歸納、補充、完善，基本形成了比較系統(tǒng)和規(guī)范的稅收征收管理法律制度。1992年9月4日七屆全國人大常委會第27次會議通過了《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）。1995年2月28日八屆全國人大常委會第12次會議作出決定，對《稅收征管法》的個別條款進行了修改?！抖愂照鞴芊ā纷鳛槎悇?wù)機關(guān)進行稅收征管的基本法律，統(tǒng)一了內(nèi)外有別的征管體制，對保障稅收收入，維護納稅人的合法權(quán)益起了積極的作用。但是《稅收征管法》在執(zhí)行的過程中，也暴露出諸多問題與不足，不能適應(yīng)我國財稅體制、金融體制、投資體制和企業(yè)體制改革的要求。2001年4月28日九屆全國人大常委會第21次會議對《稅收征管法》進行了修訂（以下簡稱新修訂的《稅收征管法》）。盡管新修訂的《稅收征管法》完善了我國的稅收征管法律制度，但我們認為仍很有必要探尋稅收征管法律制度所蘊涵的法理意義，進而有助于促進稅收法治和稅法學的發(fā)展。本文欲作一次嘗試，探討新修訂的《稅收征管法》在我國稅法學上的意義，以引起學界對稅法理論和稅收法治的關(guān)注。

一、體現(xiàn)了稅收法律關(guān)系的平等性[1]

正如日本著名稅法學家金子宏教授所言，稅法學可稱為以對稅收法律關(guān)系進行系統(tǒng)的理論研究為目的的法學學科。[2]“法律關(guān)系”是大陸法系民法學的基本范疇，后逐漸移用到其他法律部門。與民事法律關(guān)系相比，稅收法律關(guān)系相對顯得要復雜一些。所謂稅收法律關(guān)系，是指由稅法確認和調(diào)整的，在國家稅收活動中各方當事人之間形成的，具有權(quán)利義務(wù)內(nèi)容的社會關(guān)系。稅收法律關(guān)系的復雜性在于，它不是一個單一的法律關(guān)系，而是一個以三方主體間的四重法律關(guān)系組成的兩層結(jié)構(gòu)：三方主體是指納稅主體、國家和征稅機關(guān)；四重法律關(guān)系是指稅收憲法性法律關(guān)系、國際稅收分配法律關(guān)系、稅收征納法律關(guān)系和稅收行政法律關(guān)系；其中后兩種法律關(guān)系構(gòu)成第一層，就是人們通常所說的稅收法律關(guān)系；前兩種法律關(guān)系構(gòu)成第二層，是潛在的、深層次的，也是往往被人們所忽視的稅收法律關(guān)系，最深刻地反映了稅收法律關(guān)系的本質(zhì)。[3]在此我們主要從稅收憲法性法律關(guān)系和稅收征納法律關(guān)系的角度來論證稅收法律關(guān)系的平等性問題。

在傳統(tǒng)的法律體系中，人們常常把稅法作為行政法的組成部分，故從“命令服從”的角度來認識稅收法律關(guān)系，想當然地認為稅收法律關(guān)系是一種不平等的法律關(guān)系。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，人們對稅收本質(zhì)認識的不斷深入[4]和法治理論的發(fā)展，上述觀點誠有修正的必要。我們認為，平等性是稅收法律關(guān)系的本質(zhì)屬性，貫徹并體現(xiàn)在稅收法律關(guān)系的各個層面。[5]在此，我們欲從稅收的經(jīng)濟本質(zhì)和法治理論兩方面為稅收法律關(guān)系的平等性尋求依據(jù)。

稅收的經(jīng)濟本質(zhì)是什么呢？要回答這一問題，首先必須考察同稅收有密切關(guān)系的財政。稅收是現(xiàn)代國家財政收入的主要組成部分，因此，現(xiàn)代國家也通常被稱為“稅收國家”。[6]財政或曰公共財政的存在依據(jù)在于彌補市場失效。市場失效決定了政府（國家）[7]和公共財政在市場經(jīng)濟條件下存在的必要性。[8]由于市場失效的存在，對于私人生活必須而市場機制無法提供的公共產(chǎn)品，就必須由政府（國家）來提供，政府（國家）提供公共產(chǎn)品的經(jīng)濟來源便是公共財政，而稅收是公共財政的重要組成部分。

在明確了稅收和財政的密切關(guān)系后，我們再探討稅收的經(jīng)濟本質(zhì)。在稅收理論的發(fā)展過程中，關(guān)于稅收本質(zhì)的學說有公需說、利益說、保險費說、義務(wù)說、新利益說等。[9]目前，適應(yīng)現(xiàn)代市場經(jīng)濟的發(fā)展，對稅收本質(zhì)作出比較合理解釋的是新利益說。這一學說也可稱為“稅收價格論”，它將稅收視為是人們享受政府（國家）提供的公共產(chǎn)品而支付的價格費用。作為政府（國家）提供公共服務(wù)的公共產(chǎn)品，它由社會成員私人消費和享受，政府（國家）由此而付出的費用也就必須由社會成員通過納稅來補償。私人為了自身消費而支付費用的現(xiàn)象，正是典型的市場等價交換行為在公共財政活動中的反映，從而稅收也就具有了公共產(chǎn)品“價格”的性質(zhì)。[10]法律經(jīng)濟學也指出，“稅收主要是用以支付的公用事業(yè)費。一種有效的稅收應(yīng)該是要求公用事業(yè)使用人支付其使用的機會成本的稅收?！盵11]這一經(jīng)濟分析的觀點也證明了稅收本質(zhì)上的“價格”屬性?！岸愂諆r格論”在揭示了稅收的價格屬性后，更加深刻地揭示了稅收價格仍然遵循“等價交換這一市場本性”，這一重大發(fā)現(xiàn)的必然邏輯結(jié)論是“稅收征納雙方之間存在著根本的平等關(guān)系”[12].這一對稅收經(jīng)濟本質(zhì)的認識反映到稅法領(lǐng)域，就是稅收法律關(guān)系的平等性。即首先表現(xiàn)為稅收憲法性法律關(guān)系的平等性-政府（國家）與人民（納稅人）之間的平等；其次具體體現(xiàn)為稅收征納法律關(guān)系的平等性-征稅機關(guān)和納稅人之間的平等。

2001年2月28日，第九屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十次會議通過修訂后的《藥品管理法》，修訂后的《藥品管理法》共分十章，一百零六條，約合一萬二千字，修改補充達近百處之多，體例內(nèi)容擴充近一倍。在此我們試圖通過對《藥品管理法》內(nèi)在價值的探索，對修改過程的簡要回溯，從宏觀層面上對《藥品管理法》的立法理念和技術(shù)加以審視，提出個人的一點粗淺看法，希望能夠?qū)Υ蠹矣兴鶈l(fā)和幫助。

一、《藥品管理法》的內(nèi)在價值

隨著二十一世紀人類相繼告別刑法時代和民法時代，以及行政法時代的到來，福利國家給付行政的興起，人們對醫(yī)療健康的需求層次也日漸提高，藥品作為一種可以有目的地調(diào)節(jié)人的生理機能，具有預防、治療、診斷疾病的特殊商品，作為一把“雙刃劍”，用之得當，可以防病治?。皇栌诠芾?，就可能危及公民的健康權(quán)益。藥品質(zhì)量問題中間更是存在信息的高度不對稱，離開了精密的化學和生物測試儀器，消費者縱使再有“一雙慧眼”，也無法判別出藥品的真?zhèn)蝺?yōu)劣。在此情況下藥品立法可以說勢在必行，從全球化的視角，美國有《聯(lián)邦食品、藥品和化妝品法》（FFDCA），英國有《1968年藥品法》（MedicinesAct），日本有《藥事法》（1970年頒布），由立法機關(guān)制定藥品基本法，業(yè)已成為各國的共識?！端幤饭芾矸ā?，恰恰是這樣一部保障人民健康，促進醫(yī)藥發(fā)展的重要法律；也是旨在降低藥品帶來的健康風險，維護消費者的健康權(quán)益的設(shè)計精巧的制度安排。

二、《藥品管理法》的演進歷程

1978年，衛(wèi)生部制定了《藥政管理條例》，這是《藥品管理法》的最早雛形。在《國務(wù)院批轉(zhuǎn)衛(wèi)生部等單位關(guān)于加強藥政管理禁止制售偽劣藥品的報告》（國發(fā)1980（242）號文）中，提出“健全藥事法制，……以1978年國務(wù)院批轉(zhuǎn)的《藥政管理條例》為基礎(chǔ)，擬定‘藥政法’”。從1980年開始，《藥品管理法》的起草開始正式運作，其間易稿十余次，1984年9月20日六屆人大常委會七次會議通過《中華人民共和國藥品管理法》，并規(guī)定于1985年7月1日實施。應(yīng)該講，這部法律的降生，本身就具有劃時代的里程碑意義。十幾年來，以《藥品管理法》為核心，陸續(xù)制定頒布了大量藥品法規(guī)規(guī)章，一個縱橫交錯、初具規(guī)模的中國藥事法體系已初具雛形。消費者用藥安全得到保障，醫(yī)藥事業(yè)也作為“朝陽產(chǎn)業(yè)”呈現(xiàn)出繁花似錦的景象。

而面對我國醫(yī)藥事業(yè)的飛速發(fā)展，面對全球藥品法律趨同化的浪潮，1984年頒布的這部《藥品管理法》也暴露出了一些缺點與不足，如法律責任規(guī)定的粗疏、面對新形勢的滯后、與其他法律銜接的不協(xié)調(diào)等等。隨著1998年國務(wù)院機構(gòu)改革方案的出臺，國家藥品監(jiān)督管理局的成立，整個藥品管理體制開始發(fā)生深刻變革，也使得《藥品管理法》修改工作浮出水面。《藥品管理法》修改過程中，大的改動就達十余次，全國人大教科文委委員會、國家藥品監(jiān)督管理局、國家經(jīng)貿(mào)委、衛(wèi)生部等機構(gòu)部門密切協(xié)作，并廣泛征集地方醫(yī)藥衛(wèi)生系統(tǒng)的意見建議，聽取藥品生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的呼聲與訴求，召開了由藥學、法學、管理學等多學科知名學者參加的專家研討會。2000年7月，經(jīng)國務(wù)院總理辦公會議審議通過，提交全國人大常委會，經(jīng)過嚴格認真的三審程序，于2001年2月28日，第九屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十次會議通過這部修訂后的《藥品管理法》。

新義務(wù)教育心得體會

6月29日，十屆全國人大常委會第22次會議通過《中華人民共和國義務(wù)教育法（修訂案）》，這是我國義務(wù)教育發(fā)展中具有里程碑意義的一件大事。審議通過的《義務(wù)教育法（修訂案）》共分為：總則、學生、學校、教師、教育教學、經(jīng)費保障、法律責任及附則等8章，63條，將于2006年9月1日起施行。

1986年,我國頒布實施了《義務(wù)教育法》，到新的修訂案通過之日，已經(jīng)整整走過了20年。

新的《義務(wù)教育法》有何突破？它將對今后我國義務(wù)教育的實踐產(chǎn)生怎樣的影響？為此，記者走訪教育部政策研究與法制建設(shè)司司長孫霄兵，請他深入解析

進一步強調(diào)了義務(wù)教育的公益性、統(tǒng)一性與強制性原則

法律條文：義務(wù)教育是國家統(tǒng)一實施的所有適齡兒童、少年必須接受的教育，是國家必須予以保障的公益性事業(yè)。

摘要：新中國成立后，我國先后兩次頒布了婚姻法，為確立男女平等和婚姻自由的社會主義新型夫妻關(guān)系提供了法律保障，但對于夫妻財產(chǎn)關(guān)系卻涉及較少隨著時代的發(fā)展和社會的進步，完善婚姻法和夫妻財產(chǎn)制度勢在必行。本文借助2001年4月28日婚姻法的修改，通過分析本次婚姻法修改對夫妻財產(chǎn)制度的完善并同時研究修改后婚姻法存在的不足之處，從我國國情和國際趨同性出發(fā)，為今后進一步修改、制訂婚姻家庭法提供相關(guān)的立法建議。

關(guān)鍵詞：夫妻財產(chǎn)制；立法比較；財產(chǎn)制缺陷；財產(chǎn)制完善

爭論激烈，萬眾矚目的婚姻法修正案終于在2001年4月頒布施行?，F(xiàn)在冷靜審視一下這部最新的婚姻法，最引人注目的除了總則篇的些規(guī)定外，就是關(guān)于夫妻財產(chǎn)制度的規(guī)定。這些規(guī)定彌補了原先立法上的漏洞，豐富了我國的夫妻財產(chǎn)制度，增強了法律的可操作性對調(diào)整夫妻財產(chǎn)關(guān)系，促進婚姻家庭穩(wěn)定，實現(xiàn)男女平等起到了積極作用。但是，不可否認，新的婚姻法在夫妻財產(chǎn)制度上依舊存在規(guī)定過于抽象、寬泛的老問題，尚未形成較為完整的法律體系，時代特征體現(xiàn)的不夠明顯，對目前司法實踐中的熱點、難點涉及較少，所以仍有研究之必要。本文擬就我國夫妻財產(chǎn)制度做出評析，以期拋磚引玉。

一、夫妻財產(chǎn)制度概述

夫妻財產(chǎn)制是夫妻財產(chǎn)所有權(quán)的一般法律表現(xiàn)形式。夫妻財產(chǎn)制又稱婚姻財產(chǎn)制，是指規(guī)定夫妻財產(chǎn)關(guān)系的法律制度。從廣義角度理解，它是“包括各種夫妻財產(chǎn)制的設(shè)立、變更與廢止，夫妻婚前財產(chǎn)和婚后所得財產(chǎn)的歸屬、管理、使用、收益、處分以及家庭生活費用的負擔，夫妻債務(wù)的清償、婚姻終止時夫妻財產(chǎn)的清算和分割等問題的法律制度”。從狹義角度理解，它是指“在婚姻關(guān)系存續(xù)期間有關(guān)夫妻財產(chǎn)所有權(quán)的制度”。

夫妻財產(chǎn)制度的種類具有一定的地域性和時代性，從不同角度有不同的劃分。以夫妻財產(chǎn)制的產(chǎn)生原因可分為法定財產(chǎn)制和約定財產(chǎn)制；以適用情況可分為普通財產(chǎn)制和非常財產(chǎn)制；以夫妻財產(chǎn)制的內(nèi)容來說，又可分為以下幾種類型：統(tǒng)一財產(chǎn)制、聯(lián)合財產(chǎn)制、分別財產(chǎn)制、共同財產(chǎn)制和剩余共同財產(chǎn)制。

《中華人民共和國檔案法》自1988年實施以來，對加強檔案的收集、管理和利用，維護國家檔案資源安全，服務(wù)改革開放和社會主義現(xiàn)代化建設(shè)發(fā)揮了重要作用。隨著中國特色社會主義進入新時代和全面依法治國方式的推進，檔案法與國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設(shè)戰(zhàn)略部署已不相適應(yīng)，迫切需要修訂。2019年10月21日，《中華人民共和國檔案法（修訂草案）》首次提請十三屆全國人大常委會第十四次會議審議。受國務(wù)院委托，國家檔案局局長李明華對檔案法修訂草案作了說明。

李明華說，隨著信息時代的到來，傳統(tǒng)載體檔案的數(shù)字化數(shù)量越來越大，各項工作形成的電子文件越來越多，檔案工作從傳統(tǒng)實體管理逐漸轉(zhuǎn)向數(shù)字管理，許多新情況新問題需要法律予以明確。檔案工作內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了很大變化，需要在法律中明確歸檔范圍和管理責任。長期以來檔案封閉期較長和開放鑒定職責不明晰，影響了檔案“為民服務(wù)”作用的充分發(fā)揮。此次檔案法修訂的總體思路是立足實際完善相關(guān)制度，加強檔案信息化建設(shè)，明確電子檔案法律效力，完善監(jiān)督檢查措施，充分發(fā)揮檔案為黨管檔、為國守史、為民服務(wù)的基礎(chǔ)性作用。在對檔案法修訂草案進行分組審議時，與會人員普遍表示，修訂草案認真貫徹黨中央決策部署，完善了檔案管理制度，進一步明確了工作責任，強化了檔案的服務(wù)功能，有利于更好發(fā)揮檔案“為黨管檔、為國守史、為民服務(wù)”的基礎(chǔ)性作用。

全國檔案事業(yè)統(tǒng)計年報表明，2017—2018年度，全國各級國家綜合檔案館接待到館利用者1384.3萬人次，提供利用檔案3897.1萬卷、件次；接待現(xiàn)行文件利用者90.5萬人次，提供現(xiàn)行文件查閱104.7萬件次；接待資料利用者45.6萬人次，提供利用資料102.7萬冊次；舉辦檔案展覽6362個，接待參觀者1033.7萬人次；公開出版檔案資料匯編774種、約3.7266億字。據(jù)了解，為擴大檔案開放與利用，提高檔案開放的效率，檔案法修訂草案將檔案開放的期限由30年縮短為25年，并明確檔案開放鑒定制度，提出做好檔案開放與政府信息公開的銜接。

近年來，隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的高速發(fā)展，我國檔案信息化的進程也不斷加快。據(jù)相關(guān)報道，中國第一歷史檔案館、中國第二歷史檔案館數(shù)字化工作成效顯著，各級檔案館數(shù)字檔案資源的比例均有大幅提高，全國數(shù)字化檔案資源達2243萬GB。值得注意的是，檔案法修訂草案新增了“檔案信息化建設(shè)”一章，其中第二十八條規(guī)定，各級人民政府應(yīng)當將檔案信息化納入信息化發(fā)展規(guī)劃，保障電子檔案、傳統(tǒng)載體檔案數(shù)字化成果等檔案數(shù)字資源的安全保存和有效利用。另外，修訂草案第三十條還明確，電子檔案應(yīng)當符合來源可靠、程序規(guī)范、要素合規(guī)的要求，不得僅因為電子檔案采用電子形式而否認其法律效力，具有法律效力的電子檔案可以以電子形式作為憑證使用。這些規(guī)定將助力檔案信息化建設(shè)走上“快車道”。同時，檔案安全是檔案工作的底線，而守住底線，事關(guān)國家安全、政權(quán)安全和意識形態(tài)安全。此次檔案法修訂草案專門增設(shè)“監(jiān)督檢查”一章，明確監(jiān)督檢查事項，并規(guī)定監(jiān)督檢查措施。修訂草案還完善了檔案管理相關(guān)制度，進一步明確相關(guān)法律責任。例如，修訂草案規(guī)定，非國有的對國家和社會具有保存價值的或者應(yīng)當保密的檔案，所有者應(yīng)當妥善保管；嚴禁賣給、贈送給外國人或者外國組織。

2019年11月底，檔案法修訂草案公開征求意見結(jié)束。同年12月中旬，全國人大有關(guān)部門在北京開展了立法調(diào)研，并召開立法座談會，聽取有關(guān)方面意見，檔案法修改工作持續(xù)推進。檔案工作是黨和國家事業(yè)發(fā)展不可或缺的一項基礎(chǔ)性、支撐性工作。隨著黨和國家事業(yè)的快速發(fā)展，檔案和檔案工作的價值日益凸顯，越來越多的領(lǐng)域迫切需要健全檔案工作制度，獲得檔案工作支持，社會各界查閱利用檔案的需求也持續(xù)增長，這些都為檔案事業(yè)發(fā)展提供了良好機遇。相信新修改的檔案法出臺后，將用法制力量助推我國檔案事業(yè)在新時代高質(zhì)量發(fā)展。

作者:侯朝宣

黨的十七大報告指出:“要堅持科學立法、民主立法，完善中國特色社會主義法律體系”。為了使我省的立法工作符合新的形勢和要求，保證立法工作的連續(xù)性和有計劃、有重點、有步驟地進行，切實為我省的改革開放和社會主義現(xiàn)代化建設(shè)服務(wù)，為依法治省服務(wù)，在總結(jié)過去立法工作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，結(jié)合工作實際，擬定湖北省第十一屆人民代表大會常務(wù)委員會任期內(nèi)的五年立法規(guī)劃如下：

一、指導思想

湖北省十一屆人大常委會立法工作的指導思想為:全面貫徹黨的十七大精神，堅持以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，深入貫徹落實科學發(fā)展觀,以憲法和法律為依據(jù)，適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展、社會全面進步的新形勢、新要求，不斷加強立法工作，創(chuàng)新立法機制，提高立法質(zhì)量，進一步發(fā)揚民主，堅持走群眾路線，保證立法決策更好地體現(xiàn)人民的意志。堅持把立法與改革、發(fā)展、穩(wěn)定的重大決策更加緊密地結(jié)合起來，因地制宜地解決我省改革發(fā)展中需要用法規(guī)來促進、規(guī)范、調(diào)整的重大問題，為加快推進我省社會主義現(xiàn)代化、全面建設(shè)小康社會提供法制保障。解放思想，轉(zhuǎn)變觀念，以提高立法質(zhì)量為核心，以立法的民主化和科學化為突破口，進一步增強法規(guī)的地方特色和可操作性,在繼續(xù)注重經(jīng)濟領(lǐng)域立法的同時,更加注重關(guān)系民生的社會領(lǐng)域立法,使制定的法規(guī)符合客觀情況的需要，符合人民群眾的根本利益和社會發(fā)展的需要。

二、規(guī)劃項目的數(shù)量與分類

本規(guī)劃列出五年立法項目共90件。其中一類項目59件，二類項目31件（詳見附件）。一類項目中，按涉及的內(nèi)容不同劃分：有關(guān)內(nèi)務(wù)司法方面9件，有關(guān)財政經(jīng)濟方面17件，有關(guān)教科文衛(wèi)方面8件，有關(guān)民宗僑外方面2件，有關(guān)農(nóng)村方面13件，有關(guān)環(huán)境資源方面8件，有關(guān)人大工作方面2件；按立法的形式不同劃分：新制定的法規(guī)30件，修訂法規(guī)29件。一類項目屬于條件比較成熟,今后五年內(nèi)可以提請審議的項目,二類項目屬于需要認真調(diào)研論證,今后五年內(nèi)可能提請審議的項目。

三、規(guī)劃的形成與調(diào)整